发挥税收现行政策激励作用 促进第三支柱个人养老金进展

全国两会召开在即，谢卫将提交一份名为《关于进一步发挥税收现行政策作用、促进第三支柱个人养老金进展的几点意见》的提案。他认为，当前个人税收递延型商业养老保险试点的参与人数和总体规模相对偏低，应更好发挥税收现行政策的激励作用，来促进我国第三支柱个人养老金制度落地和进展。

现行政策吸引力不足

2018年5月1日起，上海市、福建省（含厦门市）和苏州工业园区试点实施个人税收递延型商业养老保险试点。截至2020年4月底，共有23家保险公司参与试点，19家公司出单，累计实现保费收入3.0亿元，参保人数4.76万人。

“无论参与人数還是总体规模都相对偏低，究其原因当然有试点地区和产品范围偏窄、抵扣流程复杂等问题，还在于税收激励现行政策不到位等方面的问题。”谢卫在接受证券时报记者的采访时指出，目前银行、保险、公募等各类机构对第三支柱个人养老金的进展都较为重视，但在实践中仍缺少抓手，还需要税收优待，需要全社会的力道去增强这类产品的吸引力，只依靠金融手段远远不够。

在他看来，个人税收优待现行政策激励力度相对不足。按照试点地区的税优现行政策，试点配套了EET模式的税收优待现行政策，即个人缴费按6%和1000元孰低原则税前扣除；投资收益暂不征收个人所得税；个人领取时75%部分按照10%的税率缴纳个人所得税。个人所得税法的修改，进一步提高了个税起征点、增加了个税抵扣项。叠加个税现行政策调整的双重影响，一方面实际能享受到税收优待现行政策的人群关键为当期个人所得税适用税率为20%以上的人群，现行政策覆盖面有限；另一方面，税前扣除额度偏低也难以对高收入群体产生吸引力。

产品层面也缺少税收优待现行政策。他表达，个人税收递延型商业养老保险产品与传统商业养老保险产品相比，所收取的保费在投资端并不享受特殊的税收和花费减免优待现行政策，产品设计上又与传统商业养老保险产品区别不大。基金、银行理财公司试水第三支柱销售市场而发行的养老目的基金、养老理财产品也面临同样的问题，既无产品设计上的独特之处，又在投资增值能力方面与平凡产品相比无突出优势，降低了第三支柱合格金融产品的销售市场吸引力。

此外，在制度设计中，也未统筹考虑与年金税收现行政策的有效衔接。他指出，我国企业年金制度设计中，针对个人参与企业年金计划，赋予个人缴费按4%在税前扣除的税收优待现行政策。可是年金计划一定由企业发起设立，且年金制度的覆盖面比较有限。同时，个人离职后新单位若未建企业年金计划，个人缴费也一定暂停。由于企业年金和第三支柱实行相互隔离的税收优待现行政策，无法参与企业年金的个人，在参与第三支柱时，不能叠加使用企业年金个人缴费税收优待现行政策，进一步影响第三支柱的总体规模。

意见进一步发挥

税收现行政策激励作用

税收现行政策在促进我国多层次养老保险体系的建设方面发挥了重大作用。为贯彻落实“十四五”规划意见中“进展多层次、多支柱养老保险体系”的要求，促进我国第三支柱进展，谢卫意见，进一步发挥税收现行政策激励作用。

一是进一步提高个人税收优待现行政策力度。在缴费环节，意见在现有基础上适当提高第三支柱缴费的税前扣除额度，并根据社会平均工资增长、通货膨胀等因素变化进行指数化调整，建立动态调整机制；在领取环节，意见比照领取年金的个人所得税处理方式，不计入综合所得，全额单独适用个人所得税税率表计税，鼓舞分期领取，降低领取时适用税率，进一步扩大受益人群。

二是实施合格金融产品税费优待现行政策。一方面意见对纳入第三支柱范围的公募基金、银行理财、个税递延产品等合格金融产品，减免投资交易环节的增值税和印花税等相关税费，降低交易成本，增厚投资收益，突出该类金融产品的养老投资属性；另一方面，意见对金融机构因发行治理第三支柱合格金融产品而取得的收入，减免对应的增值税和企业所得税，降低机构开发、拓展该类金融产品的经营成本，鼓舞金融机构加大资源投入力度、更积极参与我国第三支柱销售市场建设。

三是统筹年金和第三支柱税收现行政策。美国等海外國家的成功经验表明，统筹第二、第三支柱补充保险养老的进展，对多层次养老保险体系的建设有着积极作用。

“意见进一步促进年金和第三支柱在税收方面的统筹衔接，马上缴费税收优待现行政策给予到个人，同意个人灵敏挑选运用于年金计划或第三支柱，为第三支柱制度的良好开端和行稳致远奠定基础。”谢卫称。